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タックスニュース 2019年の記事一覧へ Tuesday, August 20, 2019 《コラム》遺留分権行使への対応と課税◆遺留分権の性格の原理的変更 従来、遺留分減殺請求された場合、相続財産を分けるよりも、金銭を支払って決着、ということが多かったと思われますが、 平成30年７月13日公布、本年７月１日施行の改正民法で、遺留分に関する権利の内容に重要な変更がなされ、遺留分減殺請求は、遺留分侵害額請求と改正され、その請求権の行使により生じる権利は金銭債権であるとされ、金銭支払に限定とされました。 ◆原理変更の内容 改正前の遺留分減殺請求権は、原理としては相続財産そのものを取得する権利だったので、物権的請求権と解するのが多数派でした。 それが、今次の改正で、金銭的請求権であるとされたわけです。 こういう原理の変更が起きたのです。 ◆原理からすれば譲渡所得課税 相続財産が不動産だけだったので、遺留分権の行使に対し、金銭ではなく、相続不動産の一部を遺留分権者の名義にすることにして、遺留分問題を解決した、というケースの場合、 改正後は、遺留分債務を相続不動産で代物弁済したとの解釈にもなりそうです。 そうすると、ここで、譲渡所得課税が起きるのだ、という主張も出そうです。 ◆代償分割での代償債権の場合 似たような事例としては、相続財産が不動産一つだけだったので、それを取得した相続人が、他の相続人に対して金銭で代償金を支払う、というような場合があります。 これは、代償分割という相続財産分割の一手法です。 物権的請求権を非相続財産である金銭債権に代えるものであるにも拘らず、譲渡所得課税はないものとされていました。 代償債権債務は、不動産の相続財産評価レベルに圧縮され、その上で相続税課税がなされるとともに、代償債務は相続不動産取得者の取得費を構成しない、との技巧的処理がなされています。 ◆代償分割との相違・類似 代償分割での不動産取得放棄で代償債権(非相続財産）を得ることは物権の債権への代替ですが、改正後の遺留分権の場合での不動産(相続財産)の取得は、債権の物権への代替です。 前者には相続財産外の資金が絡んでいるので、譲渡性を吟味するとしたら、こちらの方が強そうです。 似たようなケースで、片や課税なし、片や課税との異なる扱いをすることになるのか、当局の対応が注目されています。 記事提供：ゆりかご倶楽部  参考ＵＲＬ ■国税庁ＨＰ新着情報（国税庁トップページ） 8月20日朝時点での新着情報は、以下の通りです。 国税庁ホームページ掲載日：2019年8月19日 ≪税の情報・手続・用紙≫ ●輸出物品販売場の免税販売手続電子化に関する申請書等の様式について掲載しました ≪刊行物等≫ ●輸出物品販売場制度における免税販売手続が電子化されます（令和元年7月）を掲載しました ■財務省 ・財務省 各年度別の税制改正の内容 □総務省 税制改正（地方税） ■ご意見箱 財務省 □法令解釈通達 ｜国税庁 ■消費税の軽減税率制度について｜国税庁 |
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